قوانین مالیاتی نقش مهمی در حمایت از فعالیتهای اقتصادی و رونق کسب و کارها ایفا میکنند. سازمان امور مالیاتی کشور نیز همواره در تلاش است تا با ارائه تسهیلات و معافیتهای مالیاتی، به خصوص برای کسب و کارهای کوچک و متوسط، مسیر فعالیت آنها را هموارتر سازد. یکی از این راهکارهای حمایتی، وجود تبصرهای کارآمد به نام «تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم» است. در این مقاله قصد داریم به زبانی ساده و روان، به بررسی ابعاد مختلف تبصره ماده 100 و مزایای قابل توجه آن برای صاحبان مشاغل بپردازیم. با همراهی ما در این مطلب، ضمن آشنایی با شرایط استفاده از این تبصره، خواهید دید که چگونه میتوانید با بهرهمندی از آن، نفس راحتی در پیچ و خم قوانین مالیاتی کشیده و بر رشد و توسعه کسب و کار خود تمرکز کنید.
تبصره ماده 100 قانون مالیات و معافیت از تکالیف مالیاتی: رهایی از کاغذبازی زمانبر
یکی از اصلیترین دغدغههای صاحبان کسب و کارهای کوچک، مواجه شدن با حجم بالای قوانین و مقررات مالیاتی و همچنین، صرف زمان و هزینه قابل توجه برای رسیدگی به امور مربوط به مالیات است. این موضوع، به خصوص برای افرادی که دانش تخصصی در حوزه مالیات ندارند، میتواند چالشبرانگیز باشد. تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، با هدف رفع این دغدغه و ایجاد سهولت در فرآیند مالیاتی برای برخی از مؤدیان (افراد مشمول پرداخت مالیات) تدوین شده است. بر اساس این تبصره، سازمان امور مالیاتی مجاز است که برخی از مودیان را، با در نظر گرفتن میزان فروش سالانه آنها، از انجام بخشی از تکالیف مالیاتی معاف کند. این معافیت شامل بخشهایی مانند نگهداری اسناد و مدارک به صورت سنتی و ارائه اظهارنامه مالیاتی پیچیده میشود. به عبارت دیگر، با استفاده از تبصره ماده 100، صاحبان مشاغل میتوانند با روشی سادهتر به انجام تکالیف مالیاتی خود عمل کرده و از اتلاف وقت و سردرگمی ناشی از قوانین و فرمهای مالیاتی متعدد رهایی یابند.
محاسبه فروش سالانه و تعیین شرایط استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات
همانطور که در بخش قبلی اشاره شد، امکان بهرهمندی از معافیتهای تبصره ماده 100، منوط به رعایت برخی شرایط است. مهمترین این شرایط، میزان فروش سالانه کسب و کار شما میباشد. بر اساس بخشنامههای صادره از سوی سازمان امور مالیاتی، سقف استفاده از مزایای این تبصره برای هر سال مشخص میشود. به طور معمول، این سقف معادل ده برابر معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم است. برای درک بهتر این موضوع، لازم است به مفهوم معافیت مالیاتی ماده 84 اشاره کنیم. بر اساس این ماده، اشخاص حقیقی که میزان درآمد آنها در سال مالی از حد نصاب معافیت مالیاتی مصوب شورای عالی مالیاتی تجاوز نکند، از پرداخت مالیات معاف هستند. بنابراین، برای اینکه بتوانید از تبصره ماده 100 استفاده کنید، مجموع درآمد یا فروش سالانه کسب و کار شما نباید از ده برابر این حد نصاب تخطی کند. به عنوان مثال، فرض کنید میزان معافیت مالیاتی برای سال جاری، طبق مصوبه شورای عالی مالیاتی، برابر با 500 میلیون ریال تعیین شده باشد. در این صورت، حداکثر فروش سالانهای که یک کسب و کار برای برخورداری از مزایای تبصره ماده 100 میتواند داشته باشد، معادل 5 میلیارد ریال (500 میلیون ریال ضربدر 10) خواهد بود.
ارائه اظهارنامه مالیاتی:
-
الزامی قانونی برای افراد و شرکتهای مشمول مالیات
-
کمک به دولت در شناسایی درآمدها و تعیین مالیاتهای مناسب
-
جلوگیری از مشکلات قانونی و جریمه
-
کمک به برنامهریزی مالی دولت و تامین منابع برای خدمات عمومی و زیرساختها
فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات
-
ابزاری برای تعیین و پرداخت مالیاتهای مستقیم
-
مختص اشخاص حقیقی با فروش یا درآمد کمتر از ۱۸ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۲
-
جایگزین اظهارنامه عادی، با حذف تکالیف مثل نگهداری اسناد و ارائه اظهارنامه
-
محاسبه مالیات به صورت مقطوع و توافقی
مزایای فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات
-
حذف الزام به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تکمیل جداول درآمد و هزینه
-
عدم نیاز به ارائه اسناد، مدارک و دفاتر مالیاتی
-
افزایش دوره تقسیط مالیات و سقف بخشودگی جرائم مالیاتی
-
جلوگیری از ورود و رسیدگی ادارات مالیاتی به پروندهها
-
محاسبه مالیات مقطوع با حداکثر مساعدتهای قانونی
-
کاهش نیاز به مراجعه حضوری به ادارات امور مالیاتی
-
لحاظ هزینههای اجاره محل در محاسبه مالیات واحدهای کسبی استیجاری
-
معافیت مالیاتی تا سقف ۱۵ درصد مازاد بر درآمد اعلام شده
-
بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی برای مودیان تأیید کننده فرم
معایب فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات
-
عدم امکان اعتراض به مبلغ مالیات توافقی
-
احتمال پرداخت مالیات بیشتر در مقایسه با اظهارنامه عادی
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کنند؟
فقط اشخاص حقیقی میتوانند از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کنند، به شرطی که:
-
مجموع فروش یا درآمد آنها در سال مالی قبل از ۱۸ میلیارد تومان بیشتر نباشد.
-
مالیات خود را به صورت مقطوع و توافقی با سازمان امور مالیاتی کشور بپردازند.
-
نیازی به نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه عادی** ندارند.**
تفاوت تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم با اظهارنامه عادی:
-
فرم تبصره ماده ۱۰۰: برای پرداخت مالیات به صورت مقطوع و توافقی استفاده میشود.
-
اظهارنامه عادی: برای ارائه اطلاعات دقیق درآمدی و هزینهها و محاسبه مالیات بر اساس آن استفاده میشود.
نحوه تهیه و تنظیم فرم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم
-
به درگاه ملی خدمات مالیاتی (my.tax.gov.ir) مراجعه کنید.
-
روی دکمه "تسلیم اظهارنامه" کلیک کنید.
-
گزینه "ثبت اظهارنامه الکترونیک" یا "درخواست توافق تبصره ماده ۱۰۰" را انتخاب کنید.
-
فرمها و جداول اطلاعات مالی را تکمیل کنید.
-
پیشنویس اظهارنامه یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ را بررسی کنید.
-
اظهارنامه یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ را تأیید کنید و شماره رهگیری دریافت کنید.
-
نحوه پرداخت مالیات را انتخاب کنید (پرداخت کامل یا تقسیط).
-
قبض علیالحساب را تا پایان موعد قانونی پرداخت کنید.
-
در صورت تقسیط، اقساط را در سررسیدهای مشخص شده پرداخت کنید.
مدارک و مستندات مورد نیاز:
-
برای فرم تبصره ماده ۱۰۰ به مدارک خاصی نیاز نیست.
-
در صورت عدم قبول مبلغ مالیات در فرم تبصره ماده ۱۰۰ و تسلیم اظهارنامه عادی، باید مدارک زیر را ارائه دهید:
-
صورتحسابها و فاکتورهای فروش
-
مدارک مربوط به هزینهها و مخارج
-
مدارک پرداختیهای بیمه و مالیات
-
اسناد مربوط به وامها و تسهیلات دریافت شده
-
نحوه ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتها ۱۴۰۳
-
به صورت الکترونیکی از طریق سامانههای مالیاتی
-
تا پایان روز کاری ۱۵ مرداد ۱۴۰۳ (تمدید شده از ۳۱ خرداد)
نکات مهم:
-
عدم ارائه فرم در مهلت مقرر ممکن است جریمههای مالی و قانونی به دنبال داشته باشد.
-
مودیان میتوانند در صورت عدم توافق با مبلغ مالیات در فرم تبصره، اظهارنامه عادی ارائه دهند.
-
برای ارائه اظهارنامه عادی به مدارک و مستندات مالی نیاز است.
پرسشهای متداول:
چه کسانی میتوانند از فرم تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
فقط اشخاص حقیقی با فروش یا درآمد کمتر از ۱۸ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۲
چه مدارکی برای ارائه فرم تبصره ماده ۱۰۰ لازم است؟
نیازی به ارائه مدارک نیست مگر اینکه بخواهید اظهارنامه عادی ارائه دهید.
چگونه میتوان از تخفیفها و معافیتهای مالیاتی استفاده کرد؟
با رعایت شرایط و مقررات مربوط به آنها، از جمله ارائه صحیح اظهارنامه، مدارک و مستندات لازم، و رعایت مهلتهای قانونی.
مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل تا کی است ؟
تا پایان روز کاری ۱۵ مرداد ۱۴۰۳ (تمدید شده از ۳۱ خرداد)
فرم تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم راهکاری ساده و تسهیلکننده برای پرداخت مالیات اشخاص حقیقی با درآمد کم است. با آگاهی از مزایا، معایب، نکات کلیدی و قوانین مربوط به آن، میتوانید بهترین تصمیم را برای ارائه اظهارنامه خود بگیرید.
مقالات مرتبط
دسته بندی مقالات